Порядок и распределение сумм по счету 25. Расчет фактической себестоимости в БП. Как это должно работать. К основным и наиболее часто встречающимся затратам относятся

Каждое предприятие, осуществляющее производственную деятельность, сталкивается с необходимостью дополнительных расходов, направленных на повышение эффективности процесса. Поддержание оборудования, машин, помещений в состоянии, пригодном для эксплуатации, - это необходимость. Чем больше масштаб предприятия, тем выше его накладные (косвенные) расходы. Для получения четкого понимания суммы затрат такого рода необходимо вести их учет отдельно от основного производственного.

Бухгалтерский учет

Счет 25 «Общепроизводственные расходы», как правило, ведется на предприятиях производственного характера, но по отношению к балансу он активный, предназначен для обобщения и распределения информации, закрывается каждый календарный месяц. По дебету отражаются все общепроизводственного характера. предназначен для списания рассчитанной суммы на себестоимость продукции. 25 счет не имеет остатков на начало периода и его окончание, не отражается в итоговом балансе, обороты счета должны быть равны на конец каждого отчетного периода. Аналитика ведется по каждому виду расходов отдельно.

Статьи затрат

В зависимости от положений, утвержденных в и в соответствии с ПБУ, каждая компания выделяет расходы, которые не могут быть включены в состав конкретного вида продукции полностью. Такие затраты относят на 25 счет, суммируют и распределяют по видам изготовленных изделий пропорционально выбранному показателю (себестоимость, ФОТ, расход оборотных активов и т. д.). ОПР по структуре аналогичны производственным, но их отдельный учет и контроль дают возможность более глубокого анализа затрат и выявления проблемных участков основного процесса. 25 счет обобщает следующие виды расходов:

1. Материалы, сырье, запасные части, расходные детали.
2. Внеоборотные фонды предприятия.
3. Амортизация оборудования и машин.
4. Нематериальные активы.
5. Оплата труда сотрудников, занятых в цехах общепроизводственного назначения.
6. Отчисления от з/п.
7. Расходы на ремонт машин, оборудования.
8. Содержание, обслуживание, ремонт собственных и арендуемых помещений хозяйственного и производственного характера.
9. Коммунальные расходы.
10. Модернизация ОС.
11. Производственный инструмент, инвентарь, приборы, МБП.
12. Содержание охраны.
13. Обслуживание процесса производства.
14. Охрана труда.
15. Очистные сооружения, охрана окружающей среды.
16. Налоги в бюджеты различных уровней.
17. Прочие затраты.

Отражение суммы затрат

25 счет по дебету суммирует все списанные ОПР, в течение месяца оборот накапливается, и в результате показывает общее денежное значение расходов. При этом составляются бухгалтерские записи следующего плана:

• Дт 25 Кт 02, 05. Начислены амортизационные отчисления НМА и ОС.
• Дт 25 Кт 10, 16. Списаны материалы, использованные для общепроизводственных (ОПР) нужд.
• Дт 25 Кт 69, 70. З/п сотрудникам ОПР начислена, произведены отчисления в фонды.
• Дт 25 Кт 60, 76. Списаны на затраты ОПР услуги, оказанные сторонними организациями.

Перенос затрат на стоимость продукции

В конце каждого отработанного месяца должно происходить закрытие счета 25. Сумма расходов по дебету счета подсчитывается и списывается на т. е. включается в себестоимость изготовленной продукции. При производстве нескольких общепроизводственные расходы делятся между ними пропорционально выбранному коэффициенту. Составляются бухгалтерская (запись) проводка (Дебет 20 - Кредит 25). Сумма дебетового оборота должна быть равна сумме списания по кредиту, остаток на счете 25 не допускается. При автоматизированной системе учета процесс закрытия 25 и 26 счетов происходит автоматически при запуске функции «закрытие периода». На подготовительном этапе начисляется амортизация оборудования и машин, занятых в ОПР, ОХР, вспомогательном производстве и основном цикле. Далее программа в соответствии с настройками производит списание расходов счета. После процедуры закрытия необходимо проверить и сделать анализ счета на наличие остатков.

Счет 25 означает общепроизводственные расходы и используется для сбора информации обо всех расходных направлениях, которые имеют непосредственную связь с производством продукции или оказанием услуг. Эти расходы не могут быть сразу отнесены на конкретную продукцию, а также распределены по видам по какому-то особому алгоритму.

По сравнению с 20 счетом «Основное производство», это направление предназначено для сбора сведений о расходах, которые подлежат распределению в соответствии с учетной политикой фирмы. Обычно это издержки, связанные с электроэнергией, обслуживанием и ремонтом оборудования и т.д.

Для чего он нужен

В рамках счета 25 происходит отражение следующих расходных направлений :

• содержание и эксплуатация машин, оборудования;
• амортизация, а ремонт основных средств;
• страхование;
• коммунальные услуги, связанные с отоплением, освещением, содержанием помещений;
• арендная плата за помещения, автомобили, оборудование и прочие основные средства, применяемые в ходе производственного процесса;
• оплата труда сотрудников, которые заняты в сфере обслуживания производства.

Этот счет применяется промышленными, аграрными и прочими организациями, в которых действует цеховая структура управления. Если речь идет о фирмах со схемой функционирования без цеха, производство может учитывать эти же расходы по счету 26, который носит название «Общехозяйственные расходы».

Описание и характеристика

Счет 25 используется, как уже отмечалось, в целях обобщения сведений о затратах , связанных с обслуживанием основного производства. Учет таких направлений необходим для того, чтобы включить их впоследствии в себестоимость продукции.

Общепроизводственные расходы учитываются в рамках отдельных направлений:

• 25-1 «Растениеводство»;
• 25-2 «Животноводство»;
• 25-3 «Промышленные хозяйства».

Организации сельского хозяйства, а также подсобные фирмы распределяют данный тип расходов в течение года по объектам учета. При этом фермерские и бригадные расходы относят на затраты подразделения, где они имеют место быть.

Основные субсчета этого счета: 25-1 «Содержание и эксплуатация оборудования», 25-2 «Общецеховые расходы».

Первый субсчет используется в целях обеспечения текущих учетных и контрольных мероприятий по выполнению сметы расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией оборудования в основных цехах.

В рамках строительных организаций на этом субсчете происходит учет затрат по использованию строительных машин и механизмов.

В рамках субсчета 25-2 происходит учет расходов по обслуживанию производства и управлению цехами, а также подобными структурными подразделениями основного и вспомогательного производства.

Особенности распределения затратных направлений

Распределение расходов по счету 25 происходит на счета 20, 23, 29 по разновидностям продукции в соответствии с установленной базой. База, по которой происходит распределение косвенных расходов, определяется согласно методическим рекомендациям , которые разрабатываются для разных отраслевых направлений.

Выбор способа распределения расходов с позиции бухгалтерского учета осуществляется исходя из целей отчетности. Традиционно применяется наименее трудозатратный способ, предполагающий распределение косвенных расходов по общей базе.

Нормативно-правовая база

В бухгалтерском учете, как и в любом другом деле, используется особая нормативно-правовая база , посредством которой происходит определение методики учета расходов, связанных с обслуживанием производства и управлением компании.

Регулирование этой методики происходит посредством нормативно-правовой базы, которая включает в себя следующие документы :

• указы и законодательные сводки;
• нормативные акты, принятые исполнительной властью РФ;
• положения и стандарты, применяемые в рамках бухгалтерского баланса;
• отчеты и отчетности, присутствующие в общем наборе документации компании;
• указания и рекомендации, предлагаемые Министерством финансов РФ и прочими государственными структурами;
• рабочие распоряжения, инструктаж, приказы;
• правительственные постановления.

Учет по 25 счету осуществляется на основании нескольких проводок, которые имеют следующий вид :

• Дт 25 Кт 10-1 – эта проводка используется при отпуске материалов и инструментов со склада в цех, основанием для составления является лимитно-заборная карта;
• Дт 25 Кт 70 предполагает, что сотрудникам, работающим в сфере управления цехами, а также их обслуживания, начислена заработная плата, составление проводки происходит на основании расчетно-платежной ведомости;
• Дт 25 Кт 69 – проводка, отображающая начисление в адрес сотрудников социальных выплат, которые заняты в управлении и обслуживании цехов, для составления используется специальная справка-расчет;
• Дт 25 Кт 02 – отражается факт начисления амортизации основных средств и активов нематериального характера, в качестве основного документа выступает справка-расчет;
• Дт 25 Кт 97 предполагает списание части расходов, относящихся к будущим периодам, составление документа происходит на основании справки-расчета;
• Дт 25 Кт 76 (60) – выполнение услуг, имеющих общепроизводственный характер, сторонними организациями, для составления более точной проводки используется соглашение, акт приемки-сдачи;
• Дт 20 (23, 29) Кт 25 подразумевается списание общепроизводственных затрат в конце месяца на основное и вспомогательное производство, для этого используется справка-расчет.

Хозяйственные операции

Все хозяйственные операции, осуществляемые по счету 25, предполагают обязательное участие следующих расходов :

• издержки на управление производственным процессом (оплата труда рабочих, начисление социальных выплат, командировочные расходы и прочие направления);
• амортизационные отчисления по средствам и активам, которые используются в рамках цехов и на производстве;
• затраты по содержанию, использованию и ремонту основных средств, сюда можно включить стоимость ГСМ, потребленной электроэнергии, зарплату вспомогательных сотрудников;
• расходы по совершенствованию технологической базы и организации производственной деятельности;
• издержки по технологическому контролю и технике безопасности;
• затраты по охране окружающей среды.

Подробная корреспонденция с примерами

Организация ООО «Катерина» осуществляет производственную деятельность. За отчетный период расходы по счету 25 составили:

• оплата электрической энергии – 5000 руб.;
• цена запасных деталей для производства – 3000 руб.;
• отчисления по амортизационным направлениям – 2000 руб.;
• зарплата служащих — 50000 руб.;
• взносы на страхование из зарплаты – 8000 руб.

Для отражения бухгалтерских операций специалист должен составить следующие проводки :

• Дт 25 Кт 60 на сумму 5000 рублей, суть заключается в том, что в состав общепроизводственных затрат включена стоимость электрической энергии;
• Дт 19 Кт 60 предполагает, что производится обязательный учет налога на добавленную стоимость;
• Дт 60 Кт 51 – свидетельствует об оплате электрической энергии;
• Дт 68 Кт 19 – осуществление вычета по налогам и сборам;
• Дт 25 Кт 10-5 предполагает списание запчастей, которые израсходованы на текущий ремонт, сумма проводки по примеру составляет 3000 руб.;
• Дт 25 Кт 02 подразумевает тот факт, что произошло начисление амортизации по ОС, имеющим общепроизводственное назначение, сумма проводки – 2000 руб.;
• Дт 25 Кт 69-1 – по этой проводке речь идет о том, что работникам, которые заняты в сфере обслуживания производства, начислена зарплата, сумма составляет 50000 руб.

Обычно закрытие этого счета происходит пропорционально производству продукции по подразделениям на ее стоимость.

Таким образом, счет 25 играет важную роль во всем плане счетов и включает в себя все сведения по расходам организации.

На предприятиях производственной направленности среди затратных счетов 25 -й предназначается для обобщения информации по расходам на производство вспомогательное и основное.

Классификация затрат предприятия

Все расходы, составляющие общие затраты предприятия и формирующие общую себестоимость продукции, подразделяются на 2 вида:

1. Прямые непосредственно связаны с выпуском продукции. К ним можно отнести затраты на приобретенные сырье, материалы, заработную плату сотрудников и прочие, имеющие отношение к конкретной продукции, работам.
2. Косвенные расходы напрямую не относятся с конкретным видам продукции или услуг. Подобные затраты распределяют на себестоимость между выпущенной продукцией (оказанными услугами).

Состав прямых расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно согласно сформированной учетной политики организации. Относятся к затратам в текущем периоде по мере сбыта продукции или оказания услуг.

Косвенные расходы впоследствии распределяются между основным, вспомогательным и обслуживающим производствами, в зависимости от специфики деятельности предприятия.

Счет 25 в бухгалтерском учете: его назначение

Обобщающая информация по обслуживанию основного и вспомогательного производства собирается на счете 25. По результатам отчетного периода счет закрывается.

25 счет допустимо назвать собирательно-распределительным. Включает в себя расходы для последующего их перераспределения. Счет активно используется в производственных организациях, занятых выпуском продукции.

Перечень затрат, которые собираются на 25 счете, достаточно обширен. Зависит от направленности производственной деятельности. Обычно здесь подразумеваются затраты на зарплату, электроэнергию и прочие коммунальные платежи, оплату прочих услуг.

Расходы производства 25 счета

При некоторых обстоятельствах от использования 25 счета отказываются. Происходит это в ситуациях, когда видов выпускаемой продукции немного. Затраты могут собираться сразу непосредственно на счете 20 и 23.

Однако в большинстве случаев формирование косвенных затрат неизбежно. К тому же далеко не всегда экономически выгодно учитывать лишь прямые расходы, тем самым завышая налогооблагаемую базу предприятия. Крупным же предприятиям избежать наличия в бухгалтерском учете косвенных затрат не удается.

Определение 25 счета в бухучете

Косвенные расходы 25 счета прямо не участвуют в формировании конечной себестоимости продукции. Списываются путем распределения на 20, 23 или 29 счета. Принципы и методы этих действий следует закрепить в учетной политике.

Источники формирования затрат на 25 счете ― это начисленная оплата труда, взносы во внебюджетные фонды, амортизация оборудования, услуги поставщиков, командировочные расходы и прочие затраты.

Пример . Заработная плата аппарата управления составила за квартал 116 000 рублей, отчисления в фонды ― 35 264 рубля. Затраты на электроэнергию и другие коммунальные платежи составили 187 000 рублей. Амортизация производственного здания составила 27 500 рублей. По результатам в бухучете сформируются следующие проводки:

1. Дт 25 ― Кт 70 ― 116 000 рублей ― зарплата управляющего персонала.
2. Дт 25 ― Кт 69 ― 35 264 рубля ― начислены страховые взносы.
3. Дт 25 ― Кт 60 ― 187 000 рублей ― получен счет от поставщиков коммунальных услуг.
4. Дт 25 ― Кт 02 ― 27 500 рублей ― на общепроизводственные расходы списана амортизация здания.
5. Дт 20 ― Кт 25 ― 365754 рубля ― списаны общепроизводственные расходы, участвующие в формировании себестоимости выпущенной продукции.

Состав расходов в налоговом учете

Для подсчета прибыли берутся в расчет и прямые, и косвенные затраты, если действующая учетная политика позволяет использовать метод начисления.

Косвенные расходы, в том числе аккумулированные на счете 25, списываются полностью, уменьшая прибыль от полученных доходов, реализации товаров, услуг.

Прямые расходы налогоплательщик вправе зачесть не полностью, а лишь в части затрат, входящих в себестоимость реализованной продукции. То есть расходы, которые допустимо отнести к незавершенному производству, остаткам продукции на складе относить на затраты текущего периода не стоит.

Требования налогового кодекса не содержат прямых указаний относительно классификации прямых и косвенных затрат. Однако сам процесс распределения расходов должен быть экономически обоснован. Косвенные, накапливающиеся на счете 25, должны формироваться только при отсутствии возможности отнести их прямо на какой-либо вид продукции.

Традиционно к прямым затратам относят следующие:

• материальные затраты, направленные на приобретение сырья для производства;
• закуп комплектующих изделий и прочих полуфабрикатов;
• оплата труда сотрудников, непосредственно принимающих участие в производственном процессе, начисленные взносы во внебюджетные фонды в пользу указанного персонала;
• амортизация имущества, относящегося к процессу производства.

Перечень расходов, которые относят к прямым, не является закрытым. Более подробный перечень затрат организация вправе формировать самостоятельно.

Во избежание последующих претензий со стороны органов контроля имеет смысл прописать экономически обоснованные принципы в действующей учетной политике предприятия. В таком случае у проверяющих не будет оснований для признания косвенных затрат прямыми, увеличивая тем самым налогооблагаемую базу.

Косвенные расходы принимают непосредственное участие в снижении уровня прибыли предприятия, сокращают затраты на неотгруженную часть продукции или незавершенное производство.

Однако желание как можно больший объем затрат отнести к косвенным необходимо осуществлять с осторожностью. По сути такое право принимать все расходы как косвенные дано лишь организациям, оказывающим услуги.

Если же предприятие в отчетном периоде не имело доходов, учесть возникшие косвенные расходы при определении налоговой базы оно не вправе, по мнению налоговых органов. Принятие руководством организации иного решения может повлечь за собой необходимость отстаивать точку зрения в судебном порядке.

В плане счетов 1С счета косвенных расходов 25 и 26 не имеют субконто «Номенклатурная группа». Поэтому они не могут закрываться напрямую в себестоимость конкретного вида продукции – «Номенклатурной группы». К таким затратам можно отнести, например, затраты на выплату заработной платы и уплату страховых взносов управленческого персонала. Как я уже говорил косвенные расходы собираются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Они не могут быть списаны сразу в себестоимость, об этом я тоже писал. В бухгалтерском учете существует два варианта закрытия таких счетов. Первый – это списание сумм в основное производство на счет 20.

Счет 25 в бухгалтерском учете для чайников: применение, проводки, закрытие счета

Использование готовой продукции для общехозяйственных нужд 60 Отражена задолженность перед поставщиком услуг, оказанных для общехозяйственных нужд 68 Начислены налоги и сборы, включаемые в состав затрат на производство 69 Начислены взносы в ФСС и ПФР на заработную плату сотрудников, выполняющих общехозяйственную работу 70 Начислена зарплата работникам, выполняющим общехозяйственную работу 71 Отражены суммы общехозяйственных расходов, произведенных подотчетными лицами 76 Отражена задолженность разных кредиторов за услуги, оказанных для общехозяйственных нужд 94 Списана сумма недостач на общехозяйственные расходы, в доаустимых приделах естественной убыли 96 Создан резерв по общехозяйственным расходам 97 Включены в состав общехозяйственных затрат расходы будущих периодов Бухгалтерские проводки по кредиту 26 счета Счет 26 в бухгалтерском учете.

Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)

Хорошо? Затраты – это обмен денежных ресурсов на что-то другое, что предприятие может хранить и использовать. Например, предприятие купило товары, материалы. Потратило деньги, но не потеряла их, поскольку «деньги превратились в другие ресурсы».
Передача материалов в производство или на хоз.нужды происходит так:

• высчитывается стоимость этих материалов, к примеру, средняя стоимость.
• за счет проводки материалы уменьшаются на 10 счете в высчитанной сумме и количестве
• и эта сумма приходит на счета затрат (20, 23, 25, 26, 44)
• до конца месяца такие накопленные суммы можно смело сказать, что они затраты

Но когда идет процесс закрытия месяца и эти затраты начинают участвовать в подсчете финансового результата — вот тогда они превращаются в понятия расходы, т.е.

Счет 25: общепроизводственные расходы. пример, проводки

Сразу отмечу, что эта настройка имеет отношение к закрытию счетов косвенных расходов в бухгалтерском учете. Для косвенных расходов в налоговом учете есть отдельная настройка, о которой мы поговорим чуть позже.

Итак, здесь есть два варианта:

• В себестоимость продаж (директ-костинг) – в этом случае косвенные затраты будут со счета 26 списывать в Дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»;
• В себестоимость продукции, работ, услуг – в этом случае счет 26 закрывается на счет прямых затрат 20.01, а затем 20-й счет закроется на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

Первый вариант довольно прозрачный поэтому нам лучше выбрать второй, который немного посложнее.

Собирательно-распределительные счета

Затраты по всем цехам составили: 220 000 + 400 000 + 105 000 + 60 000 + 80 000 + 40 000 = 905 000 руб.Вычисляем коэффициент распределения:

1. Цех №1: (220 000 + 60 000)/905 000* 100 = 31 %
2. Цех №2: (400 000 + 80 000)/905 000 * 100 = 53 %
3. Цех №3: (105 000 + 40 000)/905 000 * 100 = 16 %

Вычисляем распределение общепроизводственных затрат между цехами:

1. Цех №1: 700 000 * 31 % = 217 000 руб.;
2. Цех №2: 700 000 * 53 % = 371 000 руб.;
3. Цех №3: 700 000 * 16 % = 112 000 руб.

Закрытие 25 счета будет отображено проводками: Дт Кт Описание операции Сумма Документ 20.1 25 Отнесение затрат на 1 цех 217 000 Бухгалтерская справка 20.2 25 Отнесение затрат на 2 цех 371 000 Бухгалтерская справка 20.3 25 Отнесение затрат на 3 цех 112 000 Бухгалтерская справка Заключение 25 счет довольно редко используется в хозяйственной деятельности.

1с бухгалтерия — учет хозяйственных операций в деталях!

На 26 счет при услугах попадают все остальные затраты: зарплата сотрудников, аренда помещений, канцелярия, услуги Интернет, связь, налоги с заработной платы, амортизация основных средств. Т.е. в основном все, что относится к текущей деятельности.

Внимание

Давайте посмотрим на 26 счет, посмотрим на его характеристики. Торговля Бухгалтерский счет 91.2 счета, иногда и 26, также присутствуют в торговле.

Инфо

Все же, основным бухгалтерским счетом затрат в торговле является 44 счет «Расходы на продажу». Посмотрите на его характеристики. план счетов из программы 1С Бухгалтерия 7.7 план счетов из программы 1С Бухгалтерия 8 Мы видим, что счет аналитический: имеются субсчета и субконто.

Счет полностью активный, поэтому накопление затрат пойдет по дебету, а списание по кредиту счета. Как работает 44 счет Для начала запомним, что на 44 относятся те затраты, что приходятся на процесс торговли.

Учет затрат и расходов в целом в бухучете

Если организация применяет для регистрации подсобных затрат счет 23 «Вспомогательное производство» или если на балансе организации есть обслуживающиеся хозяйства (общежития, детские сады, санатории и пр.) и используется счет 29 «Обслуживающее производство», то в дебет счета 29 также могут списываться общехозяйственные расходы. Расходы могут списываться в дебет этих счетов, только если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону.

Важно

Проводки, формирующие отражение таких операций в бухгалтерском учете, будут выглядеть так: Дт 20 (23, 29) Кт 26. Выбор порядка распределения общехозяйственных расходов между указанными выше счетами остается за бухгалтером: общехозяйственные расходы могут распределяться между производствами пропорционально заработной плате, сумме прямых затрат либо выручке.

Как закрываются 20, 23, 25, 26 счета в 1с: бухгалтерия 8.3

Налог на прибыль» Не все желаемые затраты предприятия можно отнести к расходам. Т.е. не все затраты могут попадать в формулу финансового результата для подсчета прибыли.
Разрешение на те или иные виды затрат оговорены в налоговом кодексе (НК РФ). Давайте рассмотрим затратные счета бухгалтерского учета в следующих видах деятельности: Оказание услуг Здесь используются в основном два счета затрат – это 26 и 91.2.
Причем 26 счет в течении месяца накапливает затраты, которые затем уйдут на 90 счет, но уже как расходы. Когда 26 счет закрывается(переносится) на 90 счет – называется методом директ-костинг. А 91.2. счет – это сразу уже расходы, поскольку он сам уже является формулой финансового результата. Из предыдущих статей мы уже знаем, что на 91.2 счет попадают такие основные расходы предприятия, как услуги банка за обслуживание расчетного счета, проценты по кредиту.

Здравствуйте дорогие читатели блога blog-buh. В очередной статье я продолжу рассматривать регламентную операцию «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». В прошлой публикации мы разбирали пример с организацией, в которой все затраты отражались лишь на счете 20.01. Поэтому мы смогли посмотреть только то, как настраивается и работает программа с точки зрения использования и закрытия счета 20. Сегодня мы обсудим такие понятия как прямые (отражаются на счетах 20, 23) и косвенные затраты (на счетах 25,26). Расскажу немного теории учета. Также поговорим, о том где в 1С БП 3.0 настроить учет этих косвенных и прямых расходов, а также об особенностях закрытия косвенных затрат. Всё это будет рассмотрено на примере организации, занимающейся производственной деятельностью, поэтому немного поговорим и о производстве.

По сути это классификация затрат по способу их включения в себестоимость производимой продукции. Поэтому данная классификация, в большинстве своем, актуально для бухгалтерского учета производственных организаций.

Давайте поговорим подробнее про каждую из этих двух групп. Прямые затраты – это такие расходы, которые можно однозначно отнести к производству определенного вида продукции.
Именно поэтому счета прямых расходов 20 и 23 в плане счетов в 1С имеют субконто «Номенклатурная группа». Такие затраты могут быть напрямую списаны в себестоимость производства конкретной «Номенклатурной группы». К ним можно отнести затраты на сырье, материалы и комплектующие, на зарплату и страховые взносы рабочих, которые занимаются производством этой продукции. Косвенные затраты – это расходы, которые относятся к производству сразу нескольких видов продукции.

Счет затрат в бухучете 25 26

В конце месяца списаны общехозяйственные расходы на затраты производства? 20 26 Для решения задачи необходимо собрать и закрыть счета 25 и 26. Счет 25 «Общепроизводственные расходы» Дебет Кредит 16) 1500026) 53405) 1 0007) 3608) 1 500 9) 23200 Од = 23200 Ок = 23200 Счет 26 «Общехозяйственные расходы» Дебет Кредит 1а) 100002а) 35603) 2404) 8006) 1 300 10) 15900 О0 = 15900 Ок = 15900 Сумма общепроизводственных затрат за месяц составила 23 200 р., а сумма общехозяйственных затрат - 15900 р. В конце месяца счета 25 и 26 закрываются. Для этого сумму дебетового оборота в том же объеме списывают с кредита этих счетов в дебет счета 20. Так как обороты на счетах 25 и 26 будут равны, у этих счетов не будет сальдо.
Перечень затрат, которые собираются на 25 счете, достаточно обширен. Зависит от направленности производственной деятельности.

Обычно здесь подразумеваются затраты на зарплату, электроэнергию и прочие коммунальные платежи, оплату прочих услуг. Расходы производства 25 счета Затраты Примеры затрат Источники затрат Общепроизводственные Зарплата сотрудников, управленческие расходы, командировочные, отчисления во внебюджетные фонды 70, 69, 76 Производственные Заработная плата аппарата управления, содержание и ремонт зданий, страховые перечисления 70, 69, 02, 10, 60 Непроизводственные Производственные потери, порча товара и продукции 94 При некоторых обстоятельствах от использования 25 счета отказываются.

Происходит это в ситуациях, когда видов выпускаемой продукции немного. Затраты могут собираться сразу непосредственно на счете 20 и 23.

В бухгалтерском учете для обобщения информации о расходах по обслуживанию (управлению) основных и вспомогательных производств организации предназначен счет 25 «Общепроизводственные расходы». На этом счете могут быть отражены следующие расходы:

– по содержанию и эксплуатации машин и оборудования подразделения;
– амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве;
– расходы по страхованию указанного имущества;
– расходы на отопление, освещение и содержание помещений;
– арендная плата за помещения, машины, оборудование, используемые в производстве;
– оплата труда работников, занятых обслуживанием производства;
– другие аналогичные по назначению расходы.

В зависимости от варианта учета, применяемого на предприятии, счет 25 ведется либо в каждом структурном подразделении обособленно (при децентрализованном способе учета, когда подразделение выводится на отдельный баланс), либо в разрезе каждой структуры с применением субсчетов или шифров аналитического учета (при централизованном или смешанном способе). В последнем случае, исходя из производственной направленности конкретного подразделения, затраты, собранные по данной структуре, списываются на счета 20, 23.

Информация о расходах для нужд управления предприятия в целом, не связанных непосредственно с производственным процессом и не относящихся к структурным подразделениям, собирается на счете 26 «Общехозяйственные расходы». На этом счете могут быть отражены следующие затраты:

– административно-управленческие расходы;
– содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
– амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
– арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
– расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и тому подобных услуг;
– другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Общехозяйственные расходы можно списывать как на счета учета производственных затрат (счет 20, 23), так и на счета учета реализации продукции, то есть на счет 90 «Продажи».

При использовании первого варианта на предприятии формируется производственная (а с учетом коммерческих расходов, или расходов на продажу, – полная) себестоимость выпускаемой продукции по отдельным ее видам (заказам, переделам).

Для этого в учетной политике необходимо определить базу для распределения общехозяйственных затрат на счетах 20, 23, 29, а внутри них (при необходимости) по видам продукции. В зависимости от отраслевой принадлежности и вида деятельности такой базой (показателем) может быть выручка от реализации продукции (работ, услуг), фонд оплаты труда персонала, показатели товарного выпуска в натуральных измерителях или величина прямых затрат.

Рассмотрим на примерах наиболее распространенные варианты.

Как распределить общехозяйственные расходы пропорционально прямым затратам?

К подразделениям основного производства ЗАО «Проммаш» относятся кузнечный и штамповочный цеха, а в качестве вспомогательного числится автотранспортный цех.

За отчетный месяц на себестоимость продукции основного производства (счет 20) отнесены прямые затраты (с учетом общепроизводственных расходов) на сумму 250 000 руб. Прямые затраты вспомогательного производства (счет 23) учтены в сумме 50 000 руб.

Общехозяйственные расходы, на счете 26, составили за этот период 100 000 руб.

Бухгалтер распределил общехозяйственные расходы пропорционально прямым затратам таким образом. Общая сумма затрат основного и вспомогательного производств составляет 300 000 руб. (250 000 + 50 000).

Доля общехозяйственных расходов, которую нужно учесть в затратах основного производства, равна:

250 000: 300 000 х 100 000 = 83 333,33 руб.

Доля общехозяйственных расходов, которую нужно учесть в затратах вспомогательного производства, составит:

50 000: 300 000 х 100 000 = 16 666,67 руб.

В учете ЗАО «Проммаш» эти операции отразятся проводками:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 26

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 26
– 16 666,67 руб. – включена в затраты вспомогательного производства доля общехозяйственных расходов.

Рассмотрим пример распределения общехозяйственных расходов пропорционально фонду оплаты труда.

Фонд оплаты труда основного производственного персонала ЗАО «Проммаш» за отчетный период составил 300 000 руб. Фонд оплаты труда сотрудников вспомогательного производства (автотранспортного цеха) за этот же период составил 50 000 руб., а сотрудников профилактория, находящегося на балансе предприятия, – 10 000 руб.

Общехозяйственные расходы за месяц определены в размере 100 000 руб. Бухгалтер организации распределил общехозяйственные расходы пропорционально фонду оплаты труда персонала. Общая сумма расходов на заработную плату за отчетный период равна:

300 000 + 50 000 + 10 000 = 360 000 руб.
Доля общехозяйственных расходов, которую нужно учесть в затратах основного производства (счет 20), составила:
300 000: 360 000 х 100 000 = 83 333,33 руб.
Доля общехозяйственных расходов, которую нужно учесть в затратах вспомогательного производства (счет 23), равна:
50 000: 360 000 х 100 000 = 13 888,89 руб.
Доля общехозяйственных расходов, которую нужно учесть в затратах на обслуживание профилактория (счет 29), равна:
10 000: 360 000 х 100 000 = 2777,78 руб.

В учете предприятия данные операции отразятся проводками:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 26
– 83 333,33 руб. – включена в затраты основного производства доля общехозяйственных расходов;
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 26
– 13 888,89 руб. – включена в затраты вспомогательного производства доля общехозяйственных расходов;
ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 26
– 2777,78 руб. – включена в затраты на содержание профилактория доля общехозяйственных расходов.

Если учетной политикой предприятия для целей бухгалтерского учета установлено, что общехозяйственные расходы списываются на счет учета реализации продукции (счет 90 «Продажи), то в учете будет формироваться неполная (ограниченная) производственная себестоимость. Полная производственная себестоимость продукции (работ, услуг) может быть собрана только в аналитическом учете к счету реализации в разрезе видов продукции с применением шифров аналитического учета. В учете такая операция будет отражена проводкой:

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 26
– списаны на затраты организации общехозяйственные расходы.