Как платить зарплатные налоги за декабрь. Куда платить страховые взносы за декабрь — в фонды или в налоговую? Отчетность по страховым взносам

Куда организациям и ИП нужно платить за декабрь 2016 года? Платеж по страховым взносам нужно перечислять в ПФР и ФСС или уже в налоговую инспекцию (в связи с передачей с 2017 года взносов «под крыло» налоговиков)? Ответы на вопросы о том, куда перечислять страховые взносы за декабрь 2016 года, приведены в данной статье.

Вводная информация

В связи с данными изменениями у бухгалтеров совершенно справедливо возникает вопрос о том, куда платить страховые взносы за декабрь 2016 года: в налоговую или в фонды.

Срок уплаты страховых взносов за декабрь 2016 года

Читайте также Заявление на налоговый вычет на ребенка в 2017 году: образец

Досрочная уплата в декабре 2016 года: платим в фонды

Если организация или ИП решит перечислить страховые взносы за декабрь досрочно в декабре 2016 года, то платеж нужно переводить в ПФР, ФСС и ФФОМС. Также если решите погасить в декабре 2016 года имеющуюся недоимку, то ее также нужно уплатить в фонды, а не налоговую. Далее приведем КБК, на которые нужно уплачивать страховые взносы за декабрь в случае досрочной уплаты. Эти «старые» КБК, которые использовались в 2016 году. Применять новые КБК при досрочной уплате не нужно.

Страховые взносы	КБК
Взносы в ПФР в пределах установленной предельной базы	392 102 02010 06 1000 160
Взносы в ПФР свыше установленной предельной базы	392 102 02010 06 1000 160
Медицинские взносы в ФФОМС	392 102 02101 08 1011 160
Взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС	393 102 02090 07 1000 160
Взносы в ПФР по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на работах из списка 1	392 102 02131 06 1000 160
Взносы в ПФР по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на работах из списка 2	392 102 02132 06 1000 160

Уплата в январе 2017 года: платим в ИФНС

Если организация или ИП будет перечислять страховые взносы за декабрь 2016 года в январе 2017 года, то ответ на вопрос о том, куда платить взносы один – в налоговую инспекцию. Перечислить взносы нужно в ИФНС уже на новые КБК. При этом учтите, что код для взносов на травматизм останется прежним - 393 1 02 02050 07 1000 160. Ведь контроль этих взносов останется за ФСС.

На какие КБК платить страховые взносы за декабрь 2016 года в январе 2017 года? Новые или старые коды указывать в платежном поручении, которое составляется в январе 2017 года? Налоговую инспекцию или фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС) указывать в качестве получателя платежа? В данной статье приведены новые КБК по страховым взносам с 2017 года и приведены образцы платежных поручений на уплату страховых взносов за декабрь 2016 года.

Новые КБК по страховым взносам с 2017 года

С 2017 года страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») будет администрировать Федеральная налоговая служба. См. « ».

В связи с этим страховые взносы нужно будет перечислять на новые КБК. При этом если говорить про уплату страховых взносов за декабрь 2016 года, то формирование платежных поручений и КБК зависит от того, когда производится уплата:

• если страховые взносы за декабрь 2016 года перечисляются досрочно (в декабре 2016 года), то указывайте в платежке «старые» КБК, а в качестве получателя указывайте внебюджетные фонды;
• если страховые взносы за декабрь 2016 года перечисляются в январе 2017 года, то в платежках по некоторым взносам нужно показывать новые специальные КБК, а в качестве получателя указывать налоговую инспекцию.

С 1 января 2017 года действуют новые КБК по страховым взносам в ФНС. В частности, изменились коды администратора (первые три цифры КБК) - 182 вместо 392. Все взносы нужно платить в налоговую инспекцию, а не фонды (кроме взносов на травматизм).

Покажем в таблице, как изменились КБК по страховым взносам с 2017 года:

Вид взносов	КБК в декабре 2016 года	КБК с января 2017 года
Пенсионные взносы	Взносы 182 1 02 02010 06 1000 160	Взносы 182 1 02 02010 06 1010 160
	Пени 182 1 02 02010 06 2100 160	Пени 182 1 02 02010 06 2110 160
	Штрафы 182 1 02 02010 06 3000 160	Штрафы 182 1 02 02010 06 3010 160
Взносы в ФФОМС	Взносы 182 1 02 02101 08 1011 160	Взносы 182 1 02 02101 08 1013 160
	Пени 182 1 02 02101 08 2111 160	Пени 182 1 02 02101 08 2113 160
	Штрафы 182 1 02 02101 08 3011 160	Штрафы 182 1 02 02101 08 3013 160
Взносы в ФСС РФ	Взносы 182 1 02 02090 07 1000 160	Взносы 182 1 02 02090 07 1010 160
	Пени 182 1 02 02090 07 2100 160	Пени 182 1 02 02090 07 2110 160
	Штрафы 182 1 02 02090 07 3000 160	Штрафы 182 1 02 02090 07 3010 160
Взносы «на травматизм»		Взносы 393 1 02 02050 07 1000 160
		Пени 393 1 02 02050 07 2100 160
		Штрафы 393 1 02 02050 07 3000 160
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 1	Взносы:	Взносы: - 182 1 02 02131 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки; - 182 1 02 02131 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 2	Взносы:	Взносы: - 182 1 02 02132 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки; - 182 1 02 02132 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки

Образец платежного поручения на уплату взносов за декабрь

Итак, если страховые взносы за декабрь 2016 года вы перечисляете досрочно в декабре, то в заполнении платежного поручения ничего не изменится. Платить взносы нужно точно также как за ноябрь 2016 года и применять аналогичные реквизиты. Если же декабрьские взносы вы платите в январе, то в заполнении платежных поручений будут особенности. Приведем образцы платежных поручений с новыми КБК.

Пенсионные взносы

В январе 2017 года пенсионные взносы за декабрь 2016 года платите на новые специальный КБК 182 1 02 02010 06 1000 160, а сам платеж направляйте в налоговую инспекцию. Ее в качестве получателя укажите в поле «Получатель платежа». В поле 107 укажите МС.12.2016. Тем самым вы укажите, что вы платите декабрьские пенсионные страховые взносы.

Новый КБК по пенсионным взносам 182 1 02 02010 06 1010 160 начинайте проставлять в платежном поручении начиная с уплаты страховых взносов за январь 2017 года.

Фото Тимура Громова, Кублог

С 2017 года администрировать страховые взносы будут налоговые органы. Уже внесены соответствующие изменения в НК РФ и законодательство о страховых взносах.

Поскольку подходит к концу 2016 год, все чаще возникают вопросы о переходных положениях. Куда представлять отчетность по страховым взносам за 2016 год? Куда уплачивать страховые взносы после 1 января 2017 года, если они начислены за 2016 год? По каким формам и куда представлять уточненные отчеты? Как вернуть переплату по страховым взносам за 2016 год? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с переходным периодом по передаче администрирования страховыми взносами налоговикам, — в предложенном материале.

Федеральный закон №  212‑ФЗ перестает действовать 31 декабря 2016 года, и администрировать страховые взносы будут налоговые органы. С 1 января 2017 года вступают в силу федеральные законы №  243‑ФЗ и 250‑ФЗ , которые вносят соответствующие поправки в законодательство об обязательном пенсионном, социальном и медицинском страховании, а также вводят новую гл. 34 «Страховые взносы» в НК РФ.

В данном случае под словами «администрирование налоговыми органами» понимается в том числе следующее:

• порядок исчисления и уплаты страховых взносов будет регулироваться нормами НК РФ;
• функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов передаются налоговому органу;
• порядок проведения проверок — камеральных и выездных — будет также регулироваться нормами НК РФ;
• утверждать формы (порядок их заполнения, форматы) отчетных и других документов по страховым взносам будет ФНС;
• давать разъяснения по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов будут ФНС и Минфин. Отметим, что в 2016 году и ранее разъяснения по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов давали представители Минтруда, зачастую их мнение расходилось с позицией, представленной в письмах Минфина.

Прежде чем говорить о переходных положениях, определимся еще с одним понятием. В рассматриваемом вопросе под страховыми взносами понимаются:

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — страховые взносы от НС и ПЗ) по-прежнему регулируются Федеральным законом №  125‑ФЗ . Администрирование данного вида страховых взносов остается прерогативой ФСС.

В настоящее время завершается подготовительная работа по передаче администрирования страховых взносов налоговикам: необходимые данные передаются из ПФР и ФСС налоговым органам, разработаны и утверждены новые отчетные формы. До 1 февраля 2017 года Пенсионный фонд обязан передать налоговикам данные об обособленных подразделениях организаций, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, по состоянию на 1 января 2017 года.

Начисление страховых взносов

Поскольку пограничной датой в рассматриваемом случае выступает 1 января 2017 года, при начислении страховых взносов действует простое правило: за 2016 год, включая декабрь 2016 года, начисление страховых взносов происходит по правилам, установленным Федеральным законом №  212‑ФЗ. Это означает, что за декабрь 2016 года начисляются заработная плата и другие выплаты в пользу работников по тем же правилам, которые действовали весь 2016 года.

Начиная с начисления заработной платы и других выплат в пользу работников за январь 2017 года нужно руководствоваться нормами, установленными гл. 34 НК РФ.

Уплата страховых взносов

Уплата страховых взносов по 31 декабря 2016 года включительно производится в ПФР и ФСС на действующие в 2016 году коды КБК. Это означает, что все платежи по страховым взносам, включая платежи за декабрь 2016 года, фактически произведенные в 2016 году, нужно делать на действующие весь 2016 год коды КБК.

С 1 января 2017 года уплата страховых взносов производится отдельными платежными поручениями по каждому виду страхования в ФНС на новые коды КБК, открытые налоговому органу, которые будут доведены Минфином. То есть с 1 января 2017 года все страховые взносы, включая страховые взносы за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2017 году, уплачиваются только в налоговый орган по новым кодам КБК.

Что касается сроков уплаты страховых взносов, с 1 января 2017 года они не изменятся: сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15‑го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Отметим, что страховые взносы от НС и ПЗ уплачиваются в 2017 году в ФСС по тем же правилам, которые действовали в 2016 году: не позднее 15‑го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы.

Отчетность по страховым взносам

Отчетность по страховым взносам в переходный период представляется по тем же правилам, по которым происходит начисление страховых взносов:

• за 2016 год отчетность подается в ПФР и ФСС в те же сроки, по тем же правилам и формам, которые действовали в 2016 году;
• начиная с отчета за 1 квартал 2017 года отчетность представляется в ФНС по правилам, установленным гл. 34 НК РФ.

Это же правило действует в отношении уточненных расчетов: если нужно будет подать уточненный расчет за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, то он представляется в ПФР или ФСС в порядке и по форме, действовавшим в 2016 году.

Виды страховых взносов	Отчетность за 2016 год		Отчетность начиная с I квартала 2017 года
	В ПФР	В ФСС	В ФНС
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	Форма РСВ-1 , утвержденная Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п	-	Расчет по страховым взносам, утвержденный Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование		-
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	-	Форма 4-ФСС, утвержденная Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59

Отдельно скажем об отчетности по страховым взносам от НС и ПЗ. Поскольку они остаются в ведении ФСС, Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 №  381 утверждена новая форма 4-ФСС, в которой нужно будет приводить данные только по суммам страховых взносов по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваниях. По этой форме нужно будет отчитываться начиная
с I квартала 2017 года.

Кроме этого, в 2017 году, как и в 2016 году, нужно будет ежемесячно представлять в ПФР отчет по форме СЗВ-М. Также с 2017 года вводится новая форма отчета в ПФР, которая подается один раз в год, — сведения о страховом стаже. Данная форма еще не утверждена, первый раз ее нужно будет представить не позднее 1 марта 2018 года за 2017 год.

В первом чтении принят проект федерального закона №  1072874‑6 «О внесении изменений в Федеральный закон „Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования“ и отдельные законодательные акты Российской Федерации», который предусматривает ежемесячное представление сведений персонифицированного учета.

В помощь плательщикам страховых взносов приведем сроки представления отчетности в 2017 году :

1. форма РСВ-1 представляется за 2016 год в ПФР не позднее 15 февраля 2017 года — на бумажном носителе, не позднее 20 февраля 2017 года — в форме электронного документа;
2. форма 4-ФСС, утвержденная Приказом ФСС РФ №  59, представляется за 2016 год в ФСС не позднее 20 января 2017 года — на бумажном носителе, не позднее 25 января 2017 года — в форме электронного документа;
3. расчет по страховым взносам представляется ежеквартально в ФНС начиная с отчетности за I квартал 2017 года не позднее 30‑го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (ст. 431 НК РФ), — не позднее 2 мая 2017 года (30 апреля — воскресенье), не позднее 31 июля 2017 года (30 июля — воскресенье), не позднее 30 октября 2017 года и не позднее 30 января 2018 года;
4. форма 4-ФСС, утвержденная Приказом ФСС РФ №  381, представляется в ФСС начиная с отчетности за I квартал 2017 года ежеквартально, не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчетным периодом, — на бумажном носителе, не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчетным периодом, — в форме электронного документа (ст. 24 Федерального закона №  125‑ФЗ);
5. форма СЗВ-М, утвержденная Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 №  83п, представляется в ПФР ежемесячно не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчетным периодом — месяцем (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 №  27‑ФЗ).

Скажем несколько слов о новом расчете по страховым взносам. Он заменяет две формы — РСВ-1 и 4-ФСС, — фактически, они и объединены. Новая форма большая по объему, но заполнять все разделы и приложения не надо: они заполняются только при наличии соответствующих данных. В обязательном порядке заполняются и представляются только отдельные разделы и приложения к ним.

Для организаций, которые работают в регионах, участвующих в пилотном проекте ФСС, а сегодня это 20 субъектов РФ, отметим, что они заполняют эту же отчетность, но указывают признак выплат :
— «1» — прямые выплаты страхового обеспечения по обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом ФСС застрахованному лицу;
— «2» — зачетная система выплат.

Изначально планировалось, что пилотный проект завершится в 2016 году и с 2017 года все регионы перейдут на прямые выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. На официальном сайте www.regulation.gov.ru опубликован проект документа, который вносит изменения в Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 №  294, регулирующее порядок проведения пилотного проекта ФСС. Предлагается продлить пилотный проект до 31 декабря 2019 года и уже с 2020 года перейти на прямые выплаты страхового возмещения. При этом в 2017, 2018 и 2019 года будет увеличиваться количество регионов, участвующих в данном проекте. Например, с 1 июля 2017 года к нему должно присоединиться сразу 13 субъектов РФ.

Контролирование правильности исчисления и уплаты страховых взносов

Кто и как будет контролировать правильность исчисления и уплаты страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года и с 2017 года? Попробуем разобраться.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами ПФР и ФСС в порядке, действовавшем в 2016 году. Таким образом, ПФР и ФСС проводят камеральные и выездные проверки расчетов, в том числе уточненных, по страховым взносам (формам РСВ-1 и 4-ФСС) за 2016 год и ранее, направляют страхователю решения по результатам этих проверок и рассматривают жалобы страхователей на акты проверок, жалобы на действия (бездействие) должностных лиц.

Начиная с отчетных периодов 2017 года контроль за правильностью исчисления и уплаты страховых взносов осуществляет ФНС, то есть камеральные и выездные проверки будут проходить по правилам, установленным НК РФ.

При этом за ФСС сохранены полномочия по администрированию расходов на выплату страхового обеспечения по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ). Проверки этих расходов, заявленных страхователем в расчете по страховым взносам, представленном в налоговый орган, будет осуществлять территориальный орган ФСС в порядке, установленном Федеральным законом №  125‑ФЗ, на основании сведений, поступивших из налогового органа в ФСС (Информация ФСС РФ от 24.08.2016).

Межведомственный обмен информацией между ФСС и налоговым органом, в том числе в части заявленных страхователем доходов, расходов, результатов контрольной работы, будет осуществляться в соответствии с Порядком взаимодействия отделений Фонда социального страхования Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, утвержденным руководителями ФНС РФ и ФСС РФ 22.07.2016 №   ММВ-23-1 /11@/02‑11‑10/ 06-3098П.

С учетом внесенных изменений и дополнений за ФСС сохранены полномочия по администрированию расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ, в том числе право проводить:

• камеральные проверки правильности и обоснованности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения при рассмотрении обращения страхователя о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения;
• камеральные проверки расходов страхователя на выплату страхового обеспечения, отраженных в расчете по страховым взносам, представляемом в налоговые органы;
• выездные проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения одновременно с выездными проверками, проводимыми налоговым органом по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Копии решений о выделении средств на выплату страхового обес­печения, о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения в рамках межведомственного обмена информацией будут направляться территориальным органом ФСС в налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня вступления в силу указанных решений.

Отдельно скажем о страховых взносах от НС и ПЗ. С 1 января 2017 года ФСС является администратором доходов и расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и осуществляет функции администрирования. Следовательно, контроль за правильностью и своевременностью уплаты данного вида страховых взносов, обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов, а также администрирование расходов на выплату страхового обеспечения по социальному страхованию от НС и ПЗ будут осуществляться ФСС в установленном законодательством порядке.

Взыскание недоимки

Понятно, что недоимки по страховым взносам за периоды, которые начнутся с 1 января 2017 года, будет взыскивать ФНС по правилам, установленным НК РФ.

Что касается недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в ПФР и ФСС, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФР и ФСС по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), она будет также взыскиваться налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ. Будет применяться мера, следующая за мерой, примененной ПФР и ФСС.

Если переданные ПФР и ФСС недоимки за прошлые периоды взыскать уже будет нельзя, то они будут признаны безнадежными к взысканию и будут списаны налоговыми органами в случаях и порядке, установленных ст. 59 НК РФ, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.

Соответственно, все данные о недоимках будут переданы ПФР и ФСС налоговым органам. Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, будут представляться ПФР и ФСС по запросам налоговых органов.

Поскольку передача налоговым органам администрирования страховых взносов вряд ли пройдет безболезненно для плательщиков страховых взносов, представляется целесообразным сделать сверку расчетов с ПФР и ФСС, по итогам которой подписывается акт. Это поможет избежать проблем с уплаченными суммами страховых взносов в дальнейшем.

Возврат и зачет сумм страховых взносов

Возврат и зачет сумм страховых взносов, которые будут уплачены в налоговые органы после 1 января 2017 года, будет производить ФНС. Соответствующее заявление нужно будет подавать в налоговый орган.

Что касается возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, решение об этом принимается соответствующими органами ПФР и ФСС в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. В данном случае соответствующее заявление надо будет подавать в ПФР или ФСС.

Обязательным условием является отсутствие задолженности по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган ПФР или ФСС направляют его в соответствующий налоговый орган. Это означает, что возврат или зачет страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, также будет делать налоговый орган, но по решению органов контроля — ПФР или ФСС.

С 1 января 2017 года администрировать страховые взносы будут налоговые органы. Уже разработаны новые формы отчетности, а также ведется работа по передаче данных из ПФР и ФСС в ФНС.

Плательщикам страховых взносов нужно максимально безболезненно пережить данный переходный период, придерживаясь в том числе следующих правил:

• с 1 января 2017 года уплата страховых взносов производится отдельными платежными поручениями по каждому виду страхования в ФНС на новые коды КБК, которые будут доведены Минфином;
• за 2016 год отчетность представляется в ПФР и ФСС в те же сроки, по тем же правилам и формам, которые действовали в 2016 году;
• начиная с отчета за 1 квартал 2017 года отчетность подается в ФНС по правилам, установленным гл. 34 НК РФ.

Федеральный закон от 24.07.2009 №  212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Федеральный закон от 03.07.2016 №  243‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Федеральный закон от 03.07.2016 №  250‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Федеральный закон от 24.07.1998 №  125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

В этом материале вы узнаете, по каким КБК платить страховые взносы за декабрь 2016 в январе 2017 года, в какое ведомство перечислять деньги, и как в 2017 году заполнять платежное поручение по взносам.

Как не переплатить страховые взносы за декабрь 2016 года

К концу года зарплаты сотрудников могут превышать предельную базу по взносам. Поэтому отследите общие доходы по каждому такому сотруднику, чтобы избежать переплаты.

796 000 руб. — лимит по обычным взносам в ПФР. Пока доходы сотрудника с начала года укладываются в эту сумму, начисляйте взносы по тарифу 22 процента. На все что сверху — 10 процентов. В том числе учитывайте выплаты по договорам подряда. Они облагаются пенсионными взносами.

718 000 руб. — лимит по взносам в ФСС РФ. Тариф — 2,9 процента. С выплат больше этого норматива ничего платить не нужно. При расчете лимита выплаты по договорам подряда не учитывайте (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Такой же порядок действует в отношении временно пребывающих иностранцев. Только выплаты таким сотрудникам облагаются взносами по тарифу 1,8 процента (письмо Минтруда России от 7 апреля 2015 г. № 17-3/В-172).

Каждая из компаний, в которых человек работал в течение года, рассчитывает лимит отдельно только по своим выплатам. Поэтому если сотрудник пришел в компанию в середине года, то базу по взносам по нему считайте с нуля (письмо Минтруда России от 12 ноября 2015 г. № 17-4/ООГ-1569). Но если работник в течение календарного года был уволен и вновь принят на работу в ту же компанию, в расчет можно включить все выплаты, начисленные в его пользу в течение года.

По другим взносам лимитов нет. Начислять без ограничений по сумме нужно взносы в медстрах, в ФСС РФ на травматизм, а также дополнительные взносы в ПФР.

Пример . Как считать взносы, если выплаты превысили лимит
Генеральному директору компании за период с января по ноябрь 2016 года начислили 717 000 руб. За октябрь ему начислили 85 000 руб. В итоге его доход с начала года (715 000 + 85 000 = 800 000 руб.) превысил как 718 000 руб. (на 82 000 руб.), так и 796 000 руб. (на 4000 руб.). Значит, начислить взносы в ФСС за декабрь бухгалтер компании должен только с 16 000 руб. (718 000 - 702 000), а в ПФР — по ставке 22 процента с 94 000 руб. (796 000 - 702 000) и по ставке 10 процентов с оставшихся 4000 руб. (800 000 - 796 000). А взносы в медстрах и на травматизм нужно исчислить со всей зарплаты.

Когда страховые взносы за декабрь 2016 снижены

По каким КБК платить страховые взносы за декабрь 2016 в январе 2017 года

Бухгалтеров волнует не только то, по каким КБК платить страховые взносы за декабрь 2016 в январе 2017 года, но и то, куда эти взносы перечислять. Все зависит от назначения взносов. Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также на случай нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января 2017 года должны поступать налоговикам . Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — в территориальные отделения ФСС.

Платежки по взносам будут заполнять по тем же правилам, что и платежные поручения по налогам . Смотрите приложение 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107 и нашу .

Если страховые взносы за декабрь вы заплатите в декабре, получателем указывайте фонды и ставьте старые КБК. Для взносов за декабрь, уплаченных в январе КБК нужно брать другие (см. таблицу ниже).

КБК по страховым взносам за декабрь 2016 года

Назначение страховых взносов	КБК для взносов	КБК для пени	КБК для штрафа
КБК по взносам за декабрь 2016 года, уплаченным в 2016 году
	392 1 02 02010 06 1000 160	392 1 02 02010 06 2100 160	392 1 02 02010 06 3000 160
Дополнительные пенсионные взносы по списку 1	392 1 02 02131 06 1000 160	392 1 02 02131 06 2100 160	392 1 02 02131 06 3000 160
Дополнительные пенсионные взносы по списку 2	392 1 02 02132 06 1000 160	392 1 02 02132 06 2100 160	392 1 02 02132 06 3000 160
	393 1 02 02090 07 1000 160	393 1 02 02090 07 2100 160	393 1 02 02090 07 3000 160
	392 1 02 02101 08 1011 160	392 1 02 02101 08 2011 160	392 1 02 02101 08 3011 160
	393 1 02 02050 07 1000 160	393 1 02 02050 07 2100 160	393 1 02 02050 07 3000 160
КБК по взносам за декабрь 2016 года, уплаченным в 2017 году
На обязательное пенсионное страхование	182 1 02 02010 06 1000 160	182 1 02 02010 06 2100 160	182 1 02 02010 06 3000 160
Дополнительные пенсионные взносы по списку 1: — если тариф не зависит от спецоценки	182 1 02 02131 06 1010 160	182 1 02 02131 06 2100 160	182 1 02 02131 06 3000 160
	182 1 02 02131 06 1020 160	182 1 02 02131 06 2100 160	182 1 02 02131 06 3000 160
Дополнительные пенсионные взносы по списку 2: — если тариф не зависит от спецоценки;	182 1 02 02132 06 1010 160	182 1 02 02132 06 2100 160	182 1 02 02132 06 3000 160
— если тариф зависит от спецоценки	182 1 02 02132 06 1020 160	182 1 02 02132 06 2100 160	182 1 02 02132 06 3000 160
На случай болезни и материнства	182 1 02 02090 07 1000 160	182 1 02 02090 07 2100 160	182 1 02 02090 07 3000 160
На обязательное медицинское страхование	182 1 02 02101 08 1011 160	182 1 02 02101 08 2011 160	182 1 02 02101 08 3011 160
От несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	393 1 02 02050 07 1000 160	393 1 02 02050 07 2100 160	393 1 02 02050 07 3000 160

Определитесь, когда будете платить взносы с дохода сотрудников и личные взносы ИП за 2016 год.

Составьте отдельные платежные поручения по взносам на пенсионное, медицинское и социальное страхование (). Первые два направьте в отделение Пенсионного фонда РФ. А третье в Фонд соцстраха. КБК для перечисления взносов во внебюджетные фонды мы привели в табл. 1.

Таблица 1. КБК по страховым взносам для работодателей в декабре 2016 года

Читайте также

Образец платежного поручения на уплату страховых взносов в декабре 2016 года смотрите в статье " " этого номера.

Если же вы среди тех 15%, кто будет перечислять взносы в январе, оформляйте платежки в свою инспекцию. КБК будут новыми. Первые три цифры - 182, это код ФНС России.

Помимо КБК, поменяется и получатель платежа. Его вы указываете в поле 16 платежки. Сейчас в этом поле вы пишете свое отделение фонда. Например, для пенсионных взносов в столице - УФК по г. Москве (ГУ - Отделение ПФР по г. Москве и Московской области). А оформляя платеж в январе, ставьте наименование своей налоговой инспекции.

Чтобы перечислить взносы в инспекцию, также понадобятся три отдельные платежки - на пенсионное, социальное и медицинское страхование ().

Когда выдавать декабрьскую зарплату

В 2017 году новогодние каникулы продлятся до 8 января включительно ( и ). То есть с 1 по 8 января - праздничные нерабочие дни. И если день выдачи зарплаты у вас приходится на один из этих дней, вы обязаны выплатить деньги работникам раньше - до праздников (). Последний рабочий день 2016 года - 30 декабря. В этот день и выдавайте зарплату. Либо чуть раньше, это не запрещено. Выплачивая всю зарплату раньше конца месяца, вы рискуете, только если сотрудник в последний день уйдет на больничный. Тогда придется делать перерасчет. Ведь ранее вы выплатили ему зарплату за полный месяц. Поэтому если ваша компания работает вплоть до 30 декабря, лучше в этот день и выдать зарплату.

Памятка

Если день выдачи зарплаты приходится на выходной или праздничный день, перечисляйте деньги накануне ().

Если зарплата задержана, по закону придется начислить сотрудникам компенсацию (). Ее размер не ниже 1/150 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм. Считать компенсацию нужно за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Помимо компенсации за задержку зарплаты, вам могут начислить штраф проверяющие из трудовой инспекции (). Например, если придут с внеплановой проверкой по жалобе вашего сотрудника. Размеры штрафов мы привели в табл. 2 ниже.

Таблица 2. Штрафы за задержку заработной платы

В ситуации, когда день выдачи зарплаты выпадает на 9 января и позднее, можете платить ее в январе. Переносить выплату на декабрь вы не обязаны. Ведь с 9 января начинаются рабочие будни. Поэтому сроки выплат, установленные внутренними документами, вы не нарушите.

Если вы по своей инициативе хотите выплатить деньги сотрудникам перед новогодними праздниками, учтите следующее. Полностью переносить расчет за месяц на конец декабря вам не нужно. Выдайте работникам «второй, внеплановый аванс» за декабрь. Это должна быть не вся сумма за отработанную вторую половину месяца. Оставьте часть денег на выплату в январе, чтобы была возможность удержать НДФЛ при окончательном расчете за месяц. Так подчиненные получат деньги перед праздниками, а компания не нарушит требования трудового законодательства. При этом «второй аванс» лучше платить не 30 декабря, а чуть ранее. Поскольку 30-е число - последний рабочий день месяца. И налоговики считают, что при выплате аванса в последний день месяца работодатель обязан удержать НДФЛ ( , ). Чтобы не платить НДФЛ с аванса, выдавайте деньги 29 декабря или ранее. А НДФЛ удержите уже в январе, при окончательном расчете за декабрь.

Чтобы выдать деньги раньше установленного срока, составьте приказ руководителя (см. образец ниже).

На заметку

Куда платить декабрьские взносы на травматизм

Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в 2017 году продолжит контролировать ФСС РФ. Налоговикам эти взносы не передадут. Поэтому платежи на травматизм за декабрь отправляйте в Фонд соцстраха. Используйте реквизиты ФСС. КБК для взносов на травматизм - 393 1 02 02050 07 1000 160. Время уплаты взносов, декабрь или январь, значения не имеет. КБК не изменятся.

Срок уплаты взносов на травматизм тоже останется прежним. Перечислите декабрьский платеж не позднее 16 января 2017 года.

В какие сроки перечислить НДФЛ

Срок уплаты НДФЛ с зарплаты сотрудников зависит от даты фактической выдачи денег. Поясним подробнее.

В целях расчета НДФЛ декабрьская зарплата считается полученной 31 декабря (). Удержать НДФЛ с зарплаты вы можете, когда ее выдаете. Поэтому если декабрьскую зарплату выдадите 30-го числа, удержите налог в этот же день. Заплатить его нужно не позднее следующего дня (). Но 31 декабря 2016 года - суббота, выходной. Поэтому крайний срок уплаты НДФЛ передвигается на 9 января 2017 года ().

Если окончательный заработок за декабрь будете выдавать в январе, удержите НДФЛ в день выплаты, уже в январе. В этот же день или на следующий перечислите налог в бюджет. Например, дата выплаты заработной платы у вас 10-е число. Тогда день получения дохода - последнее число месяца, 31 декабря. Дата удержания налога - 10 января. А последний день для перечисления НДФЛ - 11 января.

Пример. Как отразить декабрьскую зарплату в форме 6-НДФЛ

ООО «Автополюс» применяет УСН. Бухгалтер компании начислила сотрудникам заработную плату за декабрь 2016 года в сумме 280 000 руб. НДФЛ, исчисленный с этой суммы, равен 36 400 руб. Посмотрим, как бухгалтер заполнит расчет по форме 6-НДФЛ, при условии, что дата выплаты зарплаты за вторую половину декабря выпадает:

На 5-е число следующего месяца;

10-е число следующего месяца.

1. День выдачи зарплаты выпадает на 5 января. Это праздничный нерабочий день. Поэтому бухгалтер ООО «Автополюс» выдаст сотрудникам деньги накануне новогодних каникул - 30 декабря 2016 года.

Для заработной платы за декабрь дата получения дохода - 31 декабря. Эту дату бухгалтер отразил в строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Удержать НДФЛ с зарплаты можно только при ее фактической выплате. Бухгалтер сделал это 30 декабря, когда перечислял зарплату. И эту дату отразил в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ как дату удержания налога.

Перечислить налог надо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (). Но 31 декабря - выходной день. Поэтому крайний срок переносится на первый следующий рабочий день - 9 января 2017 года (). Эту дату бухгалтер фирмы вписал в строку 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Образец ниже.